Оптимизация правового режима возбуждения уголовных дел о налоговых преступлениях в свете цикличных изменений уголовно-процессуального закона

Актуальность. В работе исследуются основные этапы трансформации правовой модели возбуждения уголовных дел о налоговых преступлениях, проанализированы изменения, которые внес Федеральный закон от 9 марта 2022 года № 51-ФЗ, возвратив в статью 140 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации специальный «налоговый» повод и скорректировав порядок рассмотрения сообщений о преступлениях рассматриваемой группы. Обобщены проблемные вопросы в сфере взаимодействия органов предварительного расследования и налоговых органов в ходе выявления налоговых преступлений и сборе необходимых доказательств вины налогоплательщика.
Цель – исследование актуальных вопросов совершенствования процессуальной формы приема и проверки сообщений о налоговых преступлениях в контексте традиционных подходов к налоговому администрированию.
Задачи исследования: анализ обновленных норм налогового и уголовно-процессуального законодательства, концептуальных теоретических положений, отражающих существующие проблемы и противоречия правовой регламентации «налогового» повода, использовании его в уголовно-процессуальном доказывании в первоначальной стадии уголовного процесса; разработка предложений по оптимизации уголовно-процессуального законодательства.
Методология. При написании статьи использовались: метод правового моделирования, а также логический, статистический, исторический, сравнительно-правовой и другие методы.
Результаты исследования отражают проблемы правовой регламентации новой процедуры возбуждения уголовного дела о налоговом преступлении, а также научно обоснованные предложения по их разрешению.
Вывод. Результаты проведенного исследования позволили определить причины и обстоятельства, предопределившие смену правовой модели порядка возбуждения уголовного преследования в отношении недобросовестных налогоплательщиков, когда эффективность раскрытия преступлений сменяется на риск-ориентированный подход в сфере выявления налоговых преступлений. Демонстрируется отсутствие единых взглядов в оценках таких нововведений с учетом имеющегося опыта применения подобного порядка в 2011–2014 годы, противоречивое понимание роли материалов налоговой проверки в формировании повода и основания для возбуждения уголовного дела, что создает определённые трудности в доказательственной деятельности следственных органов на практике.

1. Привалов К. В. Налоговая преступность в современной России: состояние и основные направления профилактики // Universum: Вестник Герценовского университета. 2013. № 2. С. 130–133.

2. Галимов Э. Р. Возбуждение уголовных дел по налоговым преступлениям: перспективы законодательных изменений // Вестник Удмуртского университета. Серия: Экономика и право. 2014. № 3. С. 154–157.

3. Пайзулаев И. Р. Новый порядок возбуждения уголовных дел по налоговым преступлениям // Вестник Владимирского юридического института. 2015. № 4. С. 102–105.

4. Ряполова Я. П. Актуальные вопросы возбуждения уголовных дел о налоговых преступлениях // Вестник Волгоградской академии МВД России. 2018. № 4 (47). С. 124–131.

5. Севостьянов И. А., Кулюкин С. Л. Совершенствование механизма привлечения к уголовной ответственности за налоговые преступления // Вестник Саратовского государственного социально-экономического университета. 2017. № 2 (66). С. 81–83.

6. Пятышев Я. С. Современное состояние уголовного преследования по делам о налоговых преступлениях // Юридическая наука и практика: Вестник Нижегородской академии МВД России. 2013. № 21. С. 147–152.

7. Буторов А. Н. Анализ законодательных новелл, касающихся особого порядка возбуждения уголовных дел о налоговых преступлениях // Юридическая наука и практика: Вестник Нижегородской академии МВД России. 2015. № 2 (30). С. 50–54.

8. Стельмах В. Ю. Особенности процессуального порядка возбуждения уголовных дел о налоговых преступлениях // Вестник Удмуртского университета. Серия: Экономика и право. 2021. Т 31, № 1. С. 133–141.

9. Тюрин И. В. Кому доверить дела о налоговых преступлениях? Новые инициативы государства и старый опыт в решении вопроса // Статистика и экономика. 2015. № 6. С. 46–49.

10. Стаценко В. Г. Некоторые проблемные вопросы возбуждения и предварительного расследования уголовных дел о налоговых преступлениях // Северо-Кавказский юридический вестник. 2016. № 2. С. 103–108.

11. Саньков В. И. Проверка доводов стороны защиты о незаконном возбуждении уголовного дела о налоговом преступлении // Противодействие налоговой преступности: материалы Всероссийской научно-практической конференции / под общ. ред. А. М. Багмета. М.: Московская академия Следственного комитета Российской Федерации, 2018. С. 134–137.

12. Ряполова Я. П. Процессуальные возможности участия налогового органа на этапе возбуждения уголовных дел о налоговых преступлениях // Известия Юго-Западного государственного университета. Серия: История и право. 2019. Т. 9, № 6. С. 93–101.

13. Химичева Г. П. О совершенствовании поводов для возбуждения уголовных дел о налоговых преступлениях // Научные труды. Российская академия юридических наук. Вып. 15. М.: Мос Юрист, 2015. С. 1228–1232.

14. Табакова Н. А. Проблемы выявления и возбуждения уголовных дел о налоговых преступлениях // Гуманитарные, социально-экономические и общественные науки. 2014. № 5, ч. 1. С. 262–267.

15. Золотарева А. Б., Киреева А. В. Возможные пути реформирования ответственности за нарушения налогового законодательства // Журнал российского права. 2016. № 10 (238). С. 121–133.

16. Иванов Ю. Новый порядок возбуждения уголовных дел по налоговым преступлениям. Комплексный анализ // Энергетика и право. 2015. №. 2. С. 54–57.

17. Жидкова Е. И. Новая редакция УПК РФ: возврат к прежнему порядку производства по уголовным делам о налоговых преступлениях? // Уголовное право. 2015. № 2. С. 118–121.

18. Савченко М. М. Актуальные вопросы выявления признаков налоговых преступлений на стадии принятия решения о возбуждении уголовного дела // Противодействие налоговой преступности: материалы Всероссийской научно-практической конференции / под общ. ред. А. М. Багмета. М.: Московская академия Следственного комитета Российской Федерации, 2018. С. 94–97.

19. Дубровин В. В. Проблемы доказывания вины по уголовным делам в связи с уклонением от уплаты налогов // Актуальные проблемы российского права. 2019. № 3 (100). С. 170–176.

20. Матушкина Н. В. Особенности возбуждения уголовных дел по налоговым преступлениям // Вестник Удмуртского университета. Серия: Экономика и право. 2017. Т. 27, № 5. С. 140–146.