Налогообложение экономической деятельности по разработке или использованию искусственного интеллекта и роботизации

Актуальность. Внедрение технологий искусственного интеллекта и роботизации определяет конкурентоспособность экономики любой страны мира на современном этапе и детерминирует изменения архитектуры прямого и косвенного налогообложения лиц, использующих эти технологии. Поиск разноуровневой, дифференцированной и замкнутой модели фискальной политики в отношении лиц, разрабатывающих или использующих технологии искусственного интеллекта и роботизации, позволит развивать указанный сегмент экономики.

Цель исследования заключается в оценке текущего состояния налогообложения экономической деятельности по разработке или использованию искусственного интеллекта и роботизации в отечественном и зарубежных правопорядках и поиске релевантного регулирования.

Задачи: определить различия между искусственным интеллектом и роботом; проанализировать экспертные данные о внедрении искусственного интеллекта и роботизации в экономику России и зарубежных стран.

Методология. Для достижения поставленной цели применялись методы научного познания: анализ, синтез, системно-аналитический, формально-логический, системно-правовой, с помощью которых автором осуществлен аналитический обзор отечественного и зарубежного законодательства, определена специфика исследуемых правоотношений и предложены пути решения выявленных правовых проблем.

Результаты. Делается центральное заключение о том, что фискальную политику в отношении экономической деятельности, связанной с искусственным интеллектом и роботизацией, необходимо разделить на: 1) поддерживающую налоговую политику в отношении лиц, занимающихся разработкой и обучением искусственного интеллекта и роботизации; 2) консервативную (или прогрессивную) политику налогообложения лиц, осуществляющих деятельность с применением искусственного интеллекта и роботизации.

Вывод. Предлагаются правовые конструкты системы налогообложения экономической деятельности, связанной с разработкой или использованием искусственного интеллекта и роботизации.

1. Чердаков О.И., Куликов С.Б. Обеспечение безопасности социально-экономических институтов в связи с внедрением технологий искусственного интеллекта в России // Безопасность бизнеса. 2022. № 6. С. 3–9.

2. Лютова О.И. Актуальные вопросы правового регулирования налоговых отношений в условиях применения технологии искусственного интеллекта // Актуальные проблемы российского права. 2023. Т. 18, № 7. С. 62–70.

3. Рябова Е.В. Налогообложение в контексте массовой роботизации и внедрения искусственного интеллекта // Вестник Университета имени О.Е. Кутафина (МГЮА). 2021. № 9. С. 105–112.

4. Мажорина М.В., Никишин В.Д., Никитина А.А. Правовой инжиниринг в системе обеспечения НТР, проектного и процессного управления организациями // Актуальные проблемы российского права. 2025. Т. 20, № 8. С. 165–181.

5. Филин С.А., Чайковская Л.А. Налоги в цифровой экономике и киберфизические технологии // Международный бухгалтерский учет. 2020. № 8. С. 941–958.

6. Великороссов В.В., Филин С.А., Калинина О.Н. Цифровая экономика: терминологическая ретроспектива, современность и будущее // Экономический анализ: теория и практика. 2020. Т. 19, № 4. С. 707–721.

7. Chand V., Kostić S., Reis A. Taxing artificial intelligence and robots: critical assessment of potential policy solutions and recommendation for alternative approaches – sovereign measure: education taxes / global measure: global education tax or planetary tax // Word Tax Journal. 2020. Vol. 12, no. 4. P. 711–761.

8. Блинов В.С. Новые технологии – старые проблемы. Искусственный интеллект как субъект права // Право и бизнес. 2022. № 4. С. 3–9.

9. Нечкин А.В. Конституционно-правовой статус искусственного интеллекта в России: настоящее и будущее // Lex russica. 2020. Т. 73, № 8. С. 78–85.

10. Василевская Л.Ю. Кодекс этики для искусственного интеллекта // Гражданское право. 2023. № 2. С. 19–22.

11. Ахметьянова З.А., Ахметьянов А.Р. Искусственный интеллект – объект или субъект права? // Юрист. 2024. № 6. С. 24–29.

12. Чаннов С.Е. Робот (система искусственного интеллект) как субъект (квазисубъект) права // Актуальные проблемы российского права. 2022. № 12. С. 94–109.

13. Попондопуло В.Ф. Правосубъектность как общая предпосылка правообладания: дискуссионные вопросы // Журнал российского права. 2025. № 3. С. 67–78.

14. Big AI’s regulatory capture: mapping industry interference and government complicity / A. Birhane, R. Angius, W. Agnew, H.J., Pandit B. Mitra, R. Dobbe [et al.] // ACM Conference on Fairness, Accountability, and Transparency. 2026. Vol. 1, no. 9. P. 283–295.

15. Ершова И.В., Тарасенко О.А. Изъятия норм федерального законодательства при установлении экспериментального правового режима // Хозяйство и право. 2025. № 7. С. 25–35.